美國稅務 | 退休儲蓄提撥抵免(Retirement Savings Contributions Credit)－克萊兒的冒險旅程

退休儲蓄提撥抵免(Retirement Savings Contributions Credit)又稱儲蓄者抵免(Saver's credit)，符合資格的人可以對其個人退休金帳戶(IRA, Individual Retirement Account)或僱主贊助的退休金計劃(Employer-Sponsored Retirement Plan)進行合格提撥而獲得稅額抵免。

Retirement Savings Contributions Credit屬於Nonrefundable Credit，也就是當年度沒有使用完的Credit不會退款給你。當Tax liability高於Credit，Credit能全數從Tax liability扣除；當Tax liability小於Credit，最多只能讓Tax liability歸$0。

一、誰符合資格?

需同時符合以下三個條件才有資格:

✔ 18歲或以上
✔ 不是他人報稅表上的被撫養人 (自行申報稅表)
✔ 不是學生 (如果在納稅年度的任何5個日曆月在學校註冊為全日制學生(full-time student)或參加由學校或州、縣或地方政府機構提供的全日制農場培訓課程，就符合學生的定義。學校包括技術、貿易和機械學校。它不包括在職培訓課程、函授學校或僅通過互聯網提供課程的學校。)

很遺憾的~~~如果你是學生，從你入學的年度(假設8月入學)到你畢業的年度(假設5月畢業)，這期間的報稅都無法使用Saver's credit，但如果你有配偶，只要他有符合資格的提撥，還是有機會可以獲得抵免。

二、哪些提撥符合資格?

如果你提撥金額到下面任何一種退休金計畫，提撥的金額將可以納入計算:

✔ 對傳統計劃(Traditional IRA)或羅斯個人計劃(Roth IRA)的提撥金額
✔ 對401(k)、403(b)、政府457(b)、SARSEP或SIMPLE計劃的提撥金額
✔ 向合格的退休計劃(包括聯邦節儉儲蓄計劃)或403(b)計劃作出的
✔ 對501(c)(18)(D)計劃的提撥金額
✔ 向您作為指定受益人的ABLE賬戶所做的提撥金額 (從2018年開始)

三、抵免金額

可以參照Form 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions的說明來計算，步驟如下:

Step 1. 加總報稅年度符合資格的提撥金額【註: 轉存提撥(Rollover contributions)是不符合資格的提撥金額】
Step 2. 加總報稅年度從退休計劃、IRA、或ABLE帳戶的提領金額(distributions)
Step 3. 計算出淨提撥金額: 淨提撥金額=總提撥金額 - 總提領金額，若淨提撥金額<$0，以$0計算
Step 4. 計算符合資格的提撥金額: min (淨提撥金額, $2,000) 【若為合併申報，前四個步驟申報者和配偶的提撥金額要分開計算，之後再加總兩人符合資格的提撥金額】
Step 5. 找出對應的抵免乘數: 依1040稅表上的報稅身分(Filling status)及調整後總收入(AGI)找出對應的抵免乘數是50％、20％或10％。
Step 6. 將符合資格的提撥金額乘以對應的抵免乘數，就是稅表上可以使用的抵免金額。

2021 Saver's Credit:

Credit Rate	Married Filling Jointly	Head of household	Single、Married Filling Separately or qualifying widow(er)
50%	AGI < $39,500	AGI < $29,625	AGI < $19,750
20%	$39,501 < AGI < $43,000	$29,626 < AGI <$32,250	$19,751 < AGI <$21,500
10%	$43,000 < AGI < $66,000	$32,251 < AGI <$49,500	$21,501 < AGI <$33,000
0%	> $66,000	> $49,500	> $33,000

假設夫妻合併申報(MFJ, Married Filing Jointly)，1040稅表上的調整後總收入為$35,000，適用的抵免乘數為50％，夫妻每人只要各自提撥$2,000到合格的退休計畫，就可以獲得最高抵免金額$2,000 ($2,000 x 2人 x 50%)，該抵免金額可以直接抵免當年度應繳稅額。若夫妻其中一人為學生，因只有一人符合資格可以使用抵免，最高抵免金額只有$1,000。

四、申報程序

知道誰可以使用Saver's credit、那些提撥金額符合資格及計算出credit limit後，大家一定很好奇在報稅時需如何申報? 程序上很簡單，如果你是紙本申報，報稅時除了Form 1040主表，還需額外附上Form 1040附表【Schedule 3】及Form 8880。

如果不知道如何填表沒關係，買個報稅軟體把對應的資料輸入進去可以省去你很多麻煩，通常免費的報稅軟體沒有提供credit適用之申報表，大家需要花點錢買貴一點的版本。另外，大家可以比較一下，Amazon上的價格相較於官網通常更好，幫大家整理快速連結如右TurboTax Deluxe 2021、H&R Block Deluxe 2021