克萊兒的冒險旅程

今天想要跟大家分享一下1040稅表的結構...

第一部分: 總所得(Total income)、調整後總所得(Adjusted gross income)及應稅所得(Taxable income)

➤所得 (除了"資本利得或損失"可能是所得減項，其餘皆為所得加項)

Line1(Wages, salaries,tips 薪資) - 為W-2 box1(Wages, tips, other compensation)的數字，另外需加上以下未在W-2表中報告的金額:

1、Household employee wages | 家庭雇員薪資 - 當年度取得薪資<$2,200，雇主不需要提供W-2給你，在Line1左邊空白處註明"HSH"並把金額加進Line1。

2、Any medicaid waiver payments | 任何醫療補助豁免付款

3、Tip income you didn't report to your employer | 你未向雇主報告的小費收入

4、Dependent care benefits | 受撫養人照護福利

5、Employer-provided adoption benefits | 雇主提供的收養福利

6、Scholarship and fellowship grants | 獎學金和助學金 - 當年度取得獎學金和助學金未在W-2表中報告，在Line1左邊空白處註明"SCH"並把金額加進Line1。如果你是學位候選人，而且你的學費和課程相關費用是由你自己支付，相關支出可以從拿到的獎學金或助學金中扣除，以淨額表示。-> 如果有TA or RA工作，薪資報酬學校會提供W-2，這邊適用於學生非從學校獲得的獎學金或助學金，或是當年度不需工作就從學校獲得的獎學金或助學金

7、Excess elective deferrals | 超額選擇性遞延提撥 - If the total amount you (or your spouse if filing jointly) deferred for 2020 under all plans was more than $19,500 (excluding catch-up contributions as explained later), include the excess on line 1.  This limit is (a) $13,500 if you have only SIMPLE plans, or (b) $22,500 for section 403(b) plans if you qualify for the 15-year rule in Pub. 571.

8、Disability pensions shown on Form 1099-R if you haven't reached the minimum retirement age set by your employer - Disability pensions received after you reach minimum retirement age and other payments shown on Form 1099-R (other than payments from an IRA) are reported on lines 5a and 5b. Payments from an IRA are reported on lines 4a and 4b.

9、Corrective distributions from a retirement plan shown on Form 1099-R of excess elective deferrals and excess contributions (plus earnings) - don't include distributions from an IRA on line 1. Instead, report distributions from an IRA on lines 4a and 4b.

10、Wages from Form 8919, line 6

Line2a(Taxable interest 應稅利息) - 為1099-INT box1的數字，若取得應稅利息>$1,500需附上Schedule B。

Line3a(Ordinary dividends 一般股息) - 為1099-DIV box1a的數字，若取得一般股息>$1,500需附上Schedule B。

Line4a(Taxable IRA distributions) - 為1099-R box1的數字。

Line5a(Taxable pension and annuities) - 為1099-R box1的數字。

Line6a(Taxable social security benefits) - 為SSA-1099 box3的數字。

Line7(Capital gain or loss 資本利得或損失) - 賣出資本資產(capital asset)產生之損益，例如: 股票或債券，需附上Schedule D及Form 8949。

Line8(Other income 其他收入) - 包括應稅贍養費、營業利潤或虧損(個體經營)、失業補助等等，需附上Schedule 1。

➤所得調整數 (皆為所得減項)

Line10a(Adjustment to income 所得調整數) - 包括支付的贍養費、IRA提撥扣除額、學生貸款利息扣除額、學費及相關費用扣除額等等，需附上Schedule 1。

Line10b(Charitable contributions 慈善機構捐款) - 報稅年度對IRS認證的慈善機構有現金捐贈，且Line 12選用標準扣除額，則可以將現金捐贈金額列報在這個欄位，最多有$300扣除額(MFS: up to $150；其他Filing status: up to $300)->2020 new change

➤標準或列舉扣除額 (皆為所得減項)

個人

Line12(Standard deduction or itemized deduction 標準扣除額或列舉扣除額) - 標準扣除額為定額數，2020年標準扣除額可參考下表；列舉扣除額包括醫療支出、州及地方之所得稅/ 銷售稅/ 房屋稅及財產稅、利息支出、捐贈(包括現金及非現金)、傷亡和盜竊損失等等。當列舉支出的金額高於標準扣除額，使用列舉較為有利，需附上Schedule A。

2020年個人標準扣除額:

企業

Line13(Qualified business income deduction 符合資格企業所得扣除額) - 需附上Form 8995 or 8995-A。

2020年1040稅表 page 1:

第二部分: 稅額(Tax)、總稅額(Total Tax)及總支付數(Total Payments)

依據第一部分計算出的應稅所得及Filing status，對應1040 instructions上的Tax Table (p.66)，可查表找出對應稅額。假設你2020年度應稅收入為25,300美元且提交聯合申報表，找出應稅所得的級距(坐落於$25,300–25,350區間)，再向右找出MFJ欄位的金額(2,644美元)。

➤稅額、稅額調整項 (皆為稅額加項) 及其他稅額 (皆為稅額加項) :

Line16(Tax 稅額) - 大部分的情況只包含應稅所得產生的稅額。

Line17(Adjustment to tax 稅額調整項) - 分為以下兩種，需附上Schedule 2。

1、Alternative Minimum Tax(AMT) | 替代最低稅 - AMT適用經濟收入較高的納稅人，這些納稅人因擁有特定類型的收入可享受優惠抵免或扣除額而大大減少他們的常規稅收，AMT透過補繳其他稅額來拿回他們獲取的稅務優惠。依所得級距，目前稅率有26%及28%兩種，詳細說明可參考Form 6251。

2、Excess advance premium tax credit repayment(Excess APTC repayment) | 超額預付保費稅收抵免還款

保費稅收抵免(Premium tax credit, PTC)是給予某些參加合格健康計劃的人(或其家庭成員)的稅收抵免，該抵免額通過減少欠稅額或增加退款額來提供財務援助，以支付在Marketplace(包括在HealthCare.gov或州市場)購買合格健康計劃的保費；預付保費稅收抵免(Advance premium tax credit, APTC)是替你(或你的家庭成員)向保險公司預先支付報稅年度的合格健康計劃之部分或全部保費。如果APTC比你的PTC多，有超額支付抵免額，你必須償還超出部分，如果APTC低於PTC，你則可以獲得差額的抵免。每年需透過健康保險市場聲明(Form 1095-A)來調節實際保費與預付報費的差異數，Form 1095-A每年二月前可以收到，該表可以看到通過Marketplace購買的保險月數、每月保費以及每月保費的APTC，詳細說明可參考Form8962。

Line23(Other taxes 其他稅額) - 主要為以下四種，需附上Schedule 2。

1、Self-Employment Tax | 自雇人士稅額 - 需附上Form SE。

2、Unreported social security and Medicare tax | 未申報的社會安全和醫療保險稅

3、Additional tax on IRAs, other qualified retirement plans, and other tax-favored accounts | 對IRA、其他合格退休計劃和其他稅收優惠賬戶徵收的額外稅款 - 比較常見情況是(1)獲得IRA提前分配或(2)對IRA有超額提撥，視情況需附上Form 5329。

4、Household employment taxes | 家庭雇員的就業稅 - Household work includes work done in or around your home by babysitters, nannies, health aides, housekeepers, yard workers, and similar domestic workers，需附上Form H。

➤不可退還稅收抵免 (只能用來抵稅額及稅額調整項的金額，且最多只能折抵至$0，部分項目未使用完的抵免額可以移到"可退還稅收抵免"使用):

Line19(Child tax credit (CTC) or Credit for other dependents (OTC) 兒童稅收抵免或其他受扶養人稅收抵免) - a qualifying child最多可以申報$2,000抵免額 (其中$1,400屬於可退還金額，填在Line28欄位)；a qualifying dependent最多可以申報$500抵免額，皆為不可退還金額，需附上Form 8862。

Line20(Nonrefundable credits 不可退還稅收抵免) - 主要分為一下五種，需附上Schedule 3。

1、Foreign tax credit | 外國稅收抵免 - 如果你在納稅年度已向外國或美國海外領地繳交了當地所得稅，而且這部分收入按規定也須繳納美國所得稅，則可以在申報美國所得稅時將這筆稅款作為外國稅收抵免或列舉扣除額(Line12欄位)。 一般來說，作為外國稅收抵免更為有利，因為直接是稅額的減項而不是所得的減項。向外國或美國海外領地繳納的稅款必須具有美國意義上的所得稅性質，例如: 所得(包含工資、利息、股息等等)、戰爭利潤和超額利潤稅才有資格獲得抵免，詳細說明可參考Form 1116。

2、Credit for child and dependent care expenses | 兒童和受撫養人照護費用抵免 - 如果你在納稅年度因為工作所需而將小孩或是受撫養人託付他人看顧產生的照護支出可以申報抵免，one child or dependent最多可以申報$1,050抵免額；two or more childs or dependents最多可以申報$2,100抵免額，需附上Form 2441。

3、Education credit | 教育抵免 - 符合資格的人對自己、配偶或是受撫養人之教育支出可以在稅表上申報抵免，目前分為American Opportunity Credit (AOC)及Lifetime Learning Credit兩種。AOC部分金額屬於可退還抵免，每個學生最多可以申報$2,500 (其中40%屬於可退還，也就是$1,000，填在Line29欄位)；Lifetime Learning Credit屬於不可退還抵免，每份稅表最多可以申報$2,000。要特別注意的是，同一個學生只能二擇一申報抵免，詳細說明可參考點我

4、Retirement savings contributions credit | 退休儲蓄提撥抵免 - 又稱儲蓄者抵免(Saver's credit)，符合資格的人可以對其個人退休金帳戶(Individual Retirement Account, IRA)或僱主贊助的退休金計劃(Employer-Sponsored Retirement Plan)進行合格提撥而獲得稅額抵免，屬於不可退還抵免，每人最多有$1,000抵免額，MFJ最多有$2,000抵免額，詳細說明可參考點我

5、Redidential energy credit | 住宅能源抵免

➤預扣稅款 (皆為稅額減項):

Line25a(W-2 聯邦所得稅預扣) - 薪資所得預扣稅為W-2 box2的數字。

Line25b(Form 1099 聯邦所得稅預扣) - 1099系列表單眾多，須將所有預扣稅加總列在此欄位。例如: 利息預扣稅在Form 1099-INT box4、股息預扣稅在Form 1099-DIV box4、IRA distribution預扣稅在Form 1099-R box4及Social security benefits預扣稅在Form SSA-1099 box6等等。

Line25c(Other forms 聯邦所得稅預扣) - 例如: 非居住外國人的美國來源所得預扣稅會在Form 1042-S box7a-11。包含利息、股息、資本利得、退休金/贍養費/保費及Scholarship or fellowship grants等等。

➤已繳納稅款 (皆為稅額減項):

Line26a(2020 Estimated tax payments and amount applied from 2019 return 已繳納預估稅款及前一年度應退款抵繳今年稅款 ) - 若提交以前年度修正稅表(1040-X)而有多付的稅款，且選擇抵繳今年稅款，須加進此欄位。

➤可退還稅收抵免 (皆為稅額減項):

Line27(Earned Income Credit (EIC) 勞動所得稅收抵免或低收入家庭福利優惠) - 又稱Earned Income Tax Credit (EITC)，為中低收入工作者的稅收抵免。依據計算出的total earned income、filing status及number of child，對應1040 instructions上的Earned Income Credit Table (p.49)，可直接找出對應抵免額。假設你2020年度total earned income為2,455美元、filing status為單身及有一個qualifying child，找出應稅所得的級距(坐落於$2,450–2,500區間)，再向右找出Single欄位及1 child的金額(842美元)。 

Line28(Additional child tax credit (ACTC) 額外的兒童稅收抵免) - 若當年度應繳稅額太低導致Line19 Child tax credit只能使用部分金額，則可以申報在這個欄位，最多有$1,400抵免額，需附上Form 8812。

Line29(American opportunity credit (AOC) 美國機會稅收抵免) - 若當年度應繳稅額太低導致Line 20 American Opportunity Credit (AOC)只能使用部分金額，則可以申報在這個欄位，最多有$1,000抵免額，需附上Form 8863。

Line30(Recovery rebate credit)

Line31(Other payments and refundable credits 其他可退還抵免額) - 需附上Schedule 3。

2020年1040稅表 page 2:

➤退稅或欠稅: 

Line34 - 假如Line33(總支付數)>Line24(總稅額)，Line33扣除Line24為多付的稅額(應退稅額)。
Line35a~d - 退稅資料填寫，通常和Line34金額相同，建議有美國銀行帳戶的話優先填寫可以比較快收到退稅。
Line36 - 通常都是退稅額先拿到手再說，不用這麼麻煩去抵明年的稅，金額填0就好。
Line37 - 假如Line24(總稅額)>Line33(總支付數)，Line24扣除Line33為少付的稅額(欠繳稅額)。
Third party designee - 如果是自行申報所得稅，通常勾選No。
Paid preparer use only - 如果是自行申報所得稅，相關欄位不需填寫。
Sign here - 記得要簽名後再寄出申報資料，未簽名視為未申報完成喔!! 

2020年1040稅表 page 2:

About Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return | Internal Revenue Service (irs.gov)

About Form 6251, Alternative Minimum Tax - Individuals | Internal Revenue Service (irs.gov)