克萊兒的冒險旅程

<最後更新2021.09.26>

美國個人所得稅需申報聯邦稅、州稅，部分州別還需繳交城市稅(ex: Ohio)，若你處在免州稅的州，那恭喜你只要準備聯邦稅的申報表格即可。

美國稅制屬於曆年制，即申報年度1/1-12/31，申報期限則是申報年度次年的4/15，若4/15遇到假日則會順延至下個工作日。(EX: 2017年度所得稅是2018/4/17前須申報)

在報稅前一定要先搞清楚報稅身分! 在報稅前一定要先搞清楚報稅身分! 在報稅前一定要先搞清楚報稅身分! (很重要所以說三次!!!)

接下來就step by step說明如下:

一、聯邦稅

1.如何認定是居住外國人(Resident Alien)或非居住外國人(Non-Resident Alien)?

假設你不是美國公民，你在美國稅法上就會被認定為居住外國人(Resident Alien)或非居住外國人(Non-Resident Alien)，如果符合下列其中一項條件就被認定成居住外國人(Resident Alien)。

(1) 綠卡測試 (Green Card Test)：是否為綠卡持有人

(2) 實質存在測試 (Substantial Presence Test)：計算待在美國的天數是否達到一定標準
     a.在課稅年度(N)居留滿31天, 且
     b.在最近三個課稅年度(N, N-1, N-2)合計居留滿183天，公式：(N)天數*1＋(N-1)天數*1/3+(N-2)天數*1/6

舉例來說，為了要判定2020年報稅身分，要依最近連續三年度2020、2019、2018年待在美國的天數來計算，假設各年度待在美國天數均為120天，2020年120天全數計算、2019年天數僅納入1/3、2018年天數僅納入1/6，2018~2020三年度待在美國總天數為180天(120+40+20=180)。2020年居留天數滿31天，但2018~2020三年度待在美國總天數未達183天，未通過實質存在測試，所以2020年報稅身分屬於非居住外國人。

以上是一般認定標準，但F/J簽證持有人屬於豁免個人(Exempt Individual)。也就是持F/J/M/Q簽證的學生及眷屬在美國前五個年度、持J/Q簽證的訪問學者及眷屬在美國前兩個年度被視為非居住外國人，不需透過實質存在測試來認定。

須注意的是，是以日曆年度(calendar year)來看，不管你是否待滿整個年度。假設你2016年8月入境美國，2021年5月離開美國，待在美國的前五年度會是2016、2017、2018、2019、2020，2021年度已非豁免個人，須依上述的實質存在測試決定以居住外國人或非居住外國人報稅。

而且持F/J簽證前五個年度非以連續年度計算，也就是說只要你拿F/J簽證待在美國的年度加總超過五年就非屬豁免個人。假設你第一次拿F/J簽證在2013年8月入境美國，2015年5月離開美國，中間間隔兩年再度以F/J簽證在2017年8月入境美國，2019年5月離開美國，待在美國的前五年度會是2013、2014、2015、2017、2018，2019年度已非豁免個人，須依上述的實質存在測試決定以居住外國人或非居住外國人報稅。

總結以下表格:

2.適用的報稅表單

若被認定為居住外國人(Resident Alien)，需採用Form 1040報稅。IRS上有免費的報稅軟體可以使用，如果收入較高、來源較多通常無法免費申報，可以考慮使用Turbo Tax或是HR Block等軟體。(有機會的話可以另外寫網誌說明，我個人是覺得HR Block比較好用)

若被認定為非居住外國人(Non-Resident Alien)，需採用Form 1040NR報稅。非居住外國人一定需採用紙本申報!! 目前報稅的表單並沒有報稅軟體支援，千萬不要使用Turbo Tax或是HR Block等軟體電子申報。

總結以下表格:

3.須申報的來源所得

居住外國人需申報全球來源所得(美國及所有海外所得)。

非居住外國人僅需申報美國來源所得，海外收入是不需申報的。如果你的美國來源所得只有以下項目，當年度不需申報所得稅。

(1) 課稅年度除銀行利息收入外沒有其他美國來源所得 (記得開戶時需填寫Form W8-ben外國人免稅證明)

(2) 雖有美國來源所得但未達報稅門檻 (每年可能會有所調整，請參考申報年度Instructions)

但如果所得有被扣繳社會安全稅，縱使所得未達申報門檻還是可以申報所得稅申請退稅。例如：J-1身分不需繳交Social security tax和Medical tax，但雇主提供的W-2上卻誤扣繳。

(F-2/ J-2/ M-2/ Q-2若有收入的話會被扣繳Social security tax和Medical tax)

總結以下表格:

4.其他報稅規定

稅法時有更新，導致每個報稅年度項目亦隨之調整(EX:免稅額金額調整、免稅項目增減)，所以各年度有各自申報的表單，若須採用紙本申報，請大家申報時要選對申報年度對應的表單。若採用Turbo Tax等軟體電子申報的話，一開始一樣會詢問你要申報的年度，軟體會自動幫你帶出對應的報表。

通常聯邦稅、州稅的filling status需一致。(EX: 聯邦稅是以Married filed seperated申報，州稅就需採用相同身分)

非居住外國人報稅時不能採用聯合申報(Married filing jointly)，也不能享有扶養免稅額(Dependency exemption)。所以持F/J簽證的學生或訪問學者就算已婚，有不工作的配偶或小孩一起在美國，報稅時還是只能個別申報(Married filing separately)。若配偶有工作且所得達到納稅標準的話，需自行申報所得稅，採用的表單和判斷標準請參考前面說明。

5.豁免個人需填寫Form 8843

Form 8843不算是報稅文件，而是IRS要求豁免個人須提供的必要資訊，也就是你持有F/J簽證待在美國的期間可以不納入待在美國境內天數之計算。(這會影響實質存在測試，請參考前面說明)

因持F/J簽證的學生或訪問學者屬於豁免個人，不管是否須報稅皆須填寫Form 8843。須報稅的情況，Form 8843連同Form 1040NR一起寄出。反之，則單獨寄送到以下地址: Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215, U.S.A.

假設J1須報稅，但J2無所得須申報，那麼J1 Form 8843是連同他的Form 1040NR一起寄給IRS，J2則是將他的Form 8843單獨寄到上述地址。

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2018年實際報稅經驗:

背景：老公是持J簽證的學生，有拿學校獎學金，我從2017.12起有收入，所以我們兩人均需要報稅，且為分開申報。老公的部分是學校幫忙處理，我則需要自行報稅。因為所得來源簡單，且只有一個月的收入，我是填寫Form 1040NR-EZ (Form 1040NR-EZ自2020年起已暫停使用，是Form 1040NR簡易版本，但項目和Form 1040NR大同小異，還是可以參照下面說明填寫)

4/13 分別郵寄聯邦稅及州稅報稅文件 (因為我的文件不多，直接貼郵票丟郵筒，郵資US$1)

4/14 補寄Form w-2 (感謝美國郵政周六有收件!!大家寄件前一定要檢查文件是不是都裝到信封了XD)

5/9 銀行帳戶收到聯邦稅退稅

如果當年度會退稅，建議大家盡早申報，早點申報可以早點收到退稅喔!!

美國的薪資所得每個月在給予時已經預扣了一大筆稅款，所以一定要記得報稅申請退稅!!希望以上的說明對大家有幫助

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美國報稅參考文章：

Form 1040NR-EZ填寫教學點我

Form 8843填寫教學點我